C公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,分别于2007年1月1日支

C公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,分别于2007年1月1日支出1 500万、2007年7月1日支出2 500万和2008年1月1日支付工程进度款1 500万。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2 000万元,借款期限为3年,年利率为8%。另外,在2007年7月1日又专门借款4 000万元,借款期限为5年,年利率为10%。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.5%。办公楼于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。

要求:

1.确定借款费用资本化期间;

2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额;

3.计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益;

4.利息资本化金额;

5.有关账务处理。

答案:

(1)确定借款费用资本化期间为2007年1月1日～2008年6月30日。(2)计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额: 2007年专门借款发生的利息金额=2 000×8%+4 000×10%×6/12=360(万元) 2008年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额=2 000×8%×6/12+4 000×10%×6/12=280(万元)(3)计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益: 2007年短期投资收益=500×0.5%×6+2 000×0.5%×6=75(万元) 2008年1月1日～6月30日短期投资收益=500×0.5%×6=15(万元)(4)公司2007年的利息资本化金额=360-75=285(万元) 公司2008年的利息资本化金额=280-15=265(万元)(5)有关账务处理如下: 2007年12月31日: 借:在建工程 2 850 000 应收利息 750 000 贷:应付利息 3 600 000 2008年6月30日: 借:在建工程 2 650 000 应收利息 150 000 贷:应付利息 2 800 000

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