甲公司2007年4月销售给乙公司一批产品,货款为58 000万元(含增值税),乙公司于5月份收到所购物资并验收入库,

甲公司2007年4月销售给乙公司一批产品,货款为58 000万元(含增值税),乙公司于5月份收到所购物资并验收入库,按合同规定,乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2007年12月31日仍未付款。甲公司于l2月31日编制2007年度财务报表时,已为该项应收账款提取坏账准备2900万元(假定坏账准备提取比例为5%);12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76 000万元,其中55 100万元为该项应收账款。甲公司于2008年2月2日(所得税汇算清缴前)收到乙公司通知,乙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的40%。

要求:

判别此事项属于何种事项?

做出相应的账务处理?

答案:1.本例中,甲公司在收到乙公司通知时,首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项,并根据调整事项的处理原则进行处理如下.2.(1)补提坏账准备 应补提的坏账准备=58 000×60%-2 900=31 900(万元)借:以前年度损益调整 31 900 贷:坏账准备 31 900 (2)调整递延所得税资产借:递延所得税资产 10 527 贷:以前年度损益调整(31 900×33%) 10 527 (3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润 21 373 贷:以前年度损益调整(31 900-10 527)21 373 (4)调整利润分配有关数字借:盈余公积 2 137.3 贷:利润分配--未分配利润(21 373×10%)2 137.3

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